Prosedur Pemeriksaan Saldo Kas (Ringkasan)

Audit rinci atau audit lanjutan. Pengujian substantif lebih sempit maknanya, yaitupengujian untuk menentukan apakah suatu masalah atau penyimpanganbenar-benar terjadi atau tidak

Prosedur Pemeriksaan Saldo Kas

Saldo Kas dipengaruhi pengaruh kumulatif dari :

1.       Siklus belanja

2.       Siklus investasi

3.       Siklus jasa personalia

Tujuan Audit Saldo Kas

                Adalah peroleh bukti ttng masing2 pernyataan terkait transaksi dan saldo kas.

·         Asersi Keberadaan dan Keterjadian

Saldo benar ada pd tanggal neraca

·         Asersi kelengkapan

Saldo telah tercatat dan transfer akhir tahun dicatat pd periode tepat

·         Asersi Hak dan Kewajiban

Punya hak legal

·         Asersi Penilaian dan pengalokasian

Saldo dengan jumlah yang tepat dinyatakan di neraca dan skedul pendukung

·         Asersi pelaporan dan pengunkapan

Diidentifikasi,dan dikelompokkan tepat

Indentifikasi dan pengunkapan tepat sesuai dengan adanya penggunaan kas tertentu

Materialitas,Risiko,dan bukti audit

Volume transaksi di berbagai entitas adalah tinggi.

Semakin tinggi volume transaksi semakin tinggi risiko bawaan dari siklus kas.Faktor yg menyebabkan :·         Tingginya potensial salah saji

·         Sifat dari kas itu sendiri(paling likuid dan diminati)

                Tingginya Risiko bawaan ,entitas memperluas struktur pengendalian internal mencegah dan mendeteksi terjadinya salah saji.

Auditoir harus hemat biaya utk melakukan pengujian pengendalian utk mengumpul bukti yg mendukung tingkat risiko pengendalian yang rendah.

Jadi, Strategi auditnya adalah kombinasi pengujian subtantif(primarily subtantif approach) dan tingkat risiko pengendalian yang lebih rendah(lower assessed level of control risk)

Proses pemeriksaan

1.       Pengamatan pemisahan fungsi pemisahan kas dan pencatatan

Menyakinkan catatan akuntansi  diselenggarakan tidak oleh rangkap jabatan.

2.       Pengamatan Fasilitas pengamanan yg melindungi kas dari pencurian dan perampokan

Contoh lemari besi,register kas dan sisetm peringatan

3.       Minta copy notulen ttng pembukaan dan penutupan rekening

Menyakinkan telah diotorisasi oleh pimpinan

4.       Ambil sample bukti kas masuk

Memperoleh keyakinan pengendalian intern atas penerimaan kas

Bukti kas masuk yg diperiksa :

·         Otorisasi

·         Surat pemberitahuan dari pihak luar

·         Jumlah kas diterima menurut bukti kas dibandingkan dgn tertera daftar

·         Surat pembritahuan dan bukti setor bank

·         Pencatatannya ke dalam jurnr penerimaan

5.       Ambil sample bukti kas keluar

Pengujian kepatuhan siklus pembelian

6.       Ambil berita acara perhitungan kas

Perhitungan secara periodik yag dilakukan entitas.

Pengujian Subtantif atas saldo Kas

Pertama kali,auditor harus menentukan PDR

PDR = AAR/IRXCR

Pada audit ini,auditor lebih menekankan pd asersi keberadaan dan keterjadian karena besarnya kemungkinan kas disajikan lebih besar.(contoh pencurian)

Program audit untuk mencapai tingkat PDR

1.       jika PDR rendah maka lebih banyak prosedur subtantif

2.       mengintensifkan efektifitas dari prosedur pengujian ,mis pengujian pada tanggal neraca atau periode mendekati tanggal  nerca.

contoh pengujian :

·         perhitungan junlah kas di tangan

·         tanggal pisah batas penerimaan kas

·         tanggal pisah babts pengeluaran kas

1,Verifikasi atas ketepatan saldo kas dan skedul kas

·         titik awal pengujian subtantif

·         menguji ketepatan perhitungan matematis dengan pembandingan kas di bank dan di simpan.

2,penerapan Prosedur analisis

3,Perhitungan Kas yang disimpan dalam entitas

Prosedur yang dapat dilakukan :

1.       kendalikan seluruh kas yang dimiliki

2.       Auditor memastikan fungsi penjagaan tidak ikut campur tangan

3.       Tanda tangan fungsi penjagaa bahwa kas sudah dikembalikan

4.       Memastikan cek yang belum cair benar dapat dicairkan

5.       Beberapa auditor diterjunkan untuk beberapa tempat penyimpanan

alasannya : agar tidak terjadi pemindahan kas yang sudah dihitung ke yang belum dihitung

Fungsi nya: keberadaan , kelengkapan, hak dan kewajiban dan penilain dan pengungkapan

4,Melaksanakan Pengujian Pisah Batas kas

 Asersi kelengkapan dan ketejadian.Memastikan pengeluaran dan penerimaan dicatat periode tepat.

5,Konfirmasi saldo simpanan dan pinjaman di Bank

Langkah wajib auditor dalam audit kas.Ini sangat penting.Karena pentingnya apabila ada pembatasan penuh maka opini nya adalah menolak memberikan pendapat.

Pembatasan penuh adalah tidak ada pertimbangan manajemen dan tidak tersedia prosedur audit lainnya.

Konfirmasi dibuat dengan tembusan ya gunanya sebagai bukti tidak melanggar kerahasian entitas auditi.

Asersi: keterjadian,kelengkapan,hak dan kewajiban serta penilaian.

6,Konfirmasi Perjanjian atau Kontrak Lain dengan Bank

                Dikirimke personel bank yang bersangkutan .diakukan seiring konfimasi saldo kas dibank.

7,Melakukan Pemindaian,Penelahaan,atau Pembuatan Rekonsiliasi Bank

DR tinggi berarti cukup pemindaian atas rekonsiliasi dan verifikasi perhitungan

DR moderat berarti penelahaan rekonsiliasi

DR rendah membuat rekonsiliasi bank yg datanya langsung yang dari klien

DR sangat rendah membuat rekonsiliasi bank yang langsung dari Bank

Ketidakpastian dalam pos :

·         Setoran dalam perjalanan

·         Cek yg masih beredar

8,Menghimpun dan menggunakan Laporan Pisah Batas Bank

Laporan pisah batas harus ditentukan untuk memastikan cek yang beredar pada akhir tahun yg dicarikan.

Tujuan : penerimaan atau pengeluran dicatat pada periode yang tepat.

Yg penting adalh laporan pisah batas dikirim langsung ke auditor.biasanya dilampirid dengan :

·         Cek yang batal

·         Duplikat slip setoran

·         Dokumen lain >>>transaksi dan saldo

Untuk menguji :

1.       Keberadaan

2.       Kelengkapan

3.       Hak dan kewajiban

4.       Penilain dan pengalokasian

9,Melakukan pengujian Pisah batas penerimaan Kas

Membuktikan pernyataan kelengkapan dan keberadaan.

·         Penelahaan dokumen

·         Observasi

Tujuan : penerimaan dicatat periode yang tepat.

Penyimpagan yg dapat ditemukan auditor : 

1.       Cek tidak tercatat masih beredar pd akhir tahun dan dicairkan bank

2.       Cek tercatat masih beredar pd akhir tahun dan tidak dicairkan

Auditor harus mengambil tindak lanjut kemungkinan penyebab  :

·         Keterlambatan pengiriman cek

·         Penyimpangan cek pihak menerima

·         Cek masih proses.

Apabil cek beredar material maka dipertimbangkan  adanya window dressing.

Window dressing(palsuan indah)penyajian yang leih bik.atau disebut rekayasa akuntansi.

Asersi : keberadaan atau keterjadian,kelengkapan, hak dan kewajban,serta penilain atau pngalokasian.

Mengusut Transaksi Bank(Tracing) : tidak catat pembayaran tapi penyetoran

1.       Pegawai lakukan pencucian uang atau korupsi

2.       Pimpinan ingin kas lebih tinggi

Karena SPI lemah ,tidak pemisahan tugas.Namun walaupun ada pemisahan tugas tetap saja kolusi.

Identifikasi yg dilakukan :siapkan skedul transfer bank

Asersi : keterjadian,kelengkapan,hak dan kewajiban dan penilaian dan pengalokasian

Menyiapkan pembuktian kas (Proof of cash)

Proff cash berbeda dengan rekonsiliasi. Yaitu merupakan rekonsiliasi simultan.Ini dilakukan ketika risiko deteksi yg dapat diterima adalah rendah.

Asersi : Keberadaan,kelengkapan,hak dan kewajiban dan penilaian dan pengalokasian

Membandingkan Penyajian Laporan Keuangan dengan Prinsip Akuntansi yang berlaku umum.

Lapping : ketidaktepatan penerimaan kas.

Lapping sifatnya :

·         Kontemporer

·         Permanen

Lapping : penggunaan entitas utk kepentingan pribadi

Ditanganni dengan melakukan pemisahan tugas antara penerima dan pencatat.

·         Lakukan pemeriksaan mendadak

·         Bandingkan rincian penerimaan kas dengan setoran

Pemeriksaan atas penjumlahan dan pengurangan saldo kas

Ulang perhitungan vertical pos2 pendapatan dan belanja,program atau proyek belanja daerah.